EXPRESIÓN…

HÉCTOR MANUEL IRACHETA LARA.

¿QUEREMOS UNA REFORMA FISCAL…O SOLO MODIFICAR LEYES QUE ME BENEFICIEN?

Una Frase del Perro Callejero:
El Perro Callejero , está entretenido echando números con el presupuesto 2024 con la mano izquierda…y en la mano derecha buscando conceptos con el pequeño Larousse.
Con la mano derecha encontró el concepto austeridad, que quiere decir:
“Sencillez y moderación propias de la persona austera. Rigurosidad en el cumplímiento de las normas morales”
Y con la izquierda encontró que “por austeridad” al Poder Judicial se le quitarán 14 fideicomisos con un monto de 15 mil millones de pesos…y por “ austeridad” el poder Ejecutivo, endeudará el país solo en 2024, con 1.9 billones de pesos…el Perro Callejero llega al convento de San Francisco de Asís…levanta su patita izquierda y suelta su frase:
“ Que Chin.. su M…. quien mienta y robe al pueblo”
( por austeridad…el Perro Callejero me pidió no poner la frase completa)
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Al tema…
Desde que su servidor tiene uso de razón fiscal, empresarial y política…Cada año, cada sexenio…se escucha hablar de una Reforma Fiscal.
Y nosotros le seguimos el juego a los políticos…y le llamamos “Reforma Fiscal “ a las modificaciones o adecuaciones a leyes y reglamentos…pfff!

I. ¿CUÁL ES EL MÉXICO DEL SIGLO XXI?
Antes de una Reforma Fiscal…Primero definamos qué México queremos…un México…
A) ¿Agrícola…?
B) ¿Maquilador…?
C) ¿Industrial…?
D) ¿Intensivo en Mano de Obra?
E) ¿Intensivo en Capital?
Y una vez que definamos, el México que queremos…entonces si…hablamos y pongámonos a elaborar de una Verdadera Reforma Fiscal…

II. ¿FISCALMENTE DE DÓNDE VENIMOS?…
A) En este punto podemos ver algunas de las contribuciones de la época colonial, de México Independiente, del México Revolucionario…y hasta este siglo XXI… prácticamente esto no ha cambiado…

EL QUINTO REAL.- De los tesoros obtenidos de las nuevas tierras, se le entregaba la 5a parte al rey de España. (Origen de la LISR)

EL ALMOJARIFAZGO.- Consistía en los derechos de importación y exportación. ( el origen de La Ley Aduanera)

IMPUESTO AL CARRUAJE.- Se establece un impuesto sobre toda clase de carruajes, incluyendo caballos con sillas. ( como el actual Impuesto Sobre
Automóviles Nuevos. El conocido como : ISAN)

IMPUESTO AL PULQUE.- Mismo que gravaba el consumo de dicha bebida, con el objeto de disminuir el consumo.

EL IMPUESTO A LA INDUSTRIA.-En la época post revolucionaria, se creó el impuesto a la industria: Al azúcar, al cerillo, al petróleo, etc. (Estos impuestos son el origen del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicio. El IEPS)

ALCABALA.- Equiparable a nuestro Impuesto al Valor Agregado. La alcabala en nuestro país se empleó a partir de 1571, prolongandose hasta los inicios del México independiente, e incluso aún después de la Revolución de 1910-1917.

LEY DEL CENTENARIO…impuesto aplicado a ingresos y ganancias.

B) LA CONSTITUCIÓN DE 1917…Los constituyentes, establecieron en la Carta Magna, facultades a la Federación, a las entidades federativas y municipios, para imponer contribuciones. Estas facultades, propiciaban la doble tributación ( cobrar impuesto dos veces a la misma persona, por un mismo acto, o una misma actividad ).
C) 1940… NACE LA LEY DE COORDINACIÓN FISCAL…. Y CON ELLA MUEREN LAS FACULTADES DE LOS ESTADOS PARA GENERAR SUS PROPIOS INGRESOS…Y TAMBIÉN MUERE SU SOBERANÍA…. (Una muestra más de que nuestro marco fiscal… en esencia, nada ha cambiado)…Se fija, que habrá tributos que únicamente puede generar la Federación.
D) 1948…Nace la Ley Sobre Ingresos Mercantiles y se establecen los porcentajes y formas de distribución entre Estados y Federación.
Sé decreta una Ley para regular las participaciones y la forma como la Federación la distribuirá con los Estados y municipios.
E) 1953.Nace la Ley de Coordinación Fiscal entre Estados y municipios.
F) 1980. Se decreta la actual Ley de Coordinación Fiscal. , por medio de la cual —según mi apreciación — los estados renuncian prácticamente a sus facultades de cobrar contribuciones. Cediendo sus facultades a la Federación. Ya en los 70’s se había iniciado dicha coordinación.
a) Objetivos de la Ley de Coordinación Fiscal…. Coordinar el Sistema Jurídico Federal. Establecer reglas y métodos para la distribución de las participaciones. Fijar las reglas de colaboración administrativa. Constituir organismos en materia de coordinación fiscal.
b) ¿Cómo se reparte el dinero a los Estados?…por tres conceptos: 1.PARTICIPACIONES… De la recaudación de impuestos, 80% se queda en la Federación y solo se devuelve el 20% a los Estados. Para los Estados, son ingresos de libre disposición…No están etiquetados. ( ¿por qué 80-20…un misterio del esoterismo de un gobierno autoritario)
2.Las participaciones se reparten mediante fórmulas establecidas se toman en cuenta factores como: crecimiento económico, recaudación, población entre otros.
2 APORTACIONES…Son transferencias condicionadas etiquetadas, orientadas a un fin determinado, como: educación, salud y seguridad.
3.POR COLABORACIÓN ADMINISTRATIVA … Es decir, cobrar impuestos, multas, realizar auditorías a nombre de la Federación se llevan un extra más…en algunos casos, se pueden quedar hasta con el 100% de los importes.
C) LA RECAUDACIÓN ES LA VARIABLE DETERMINANTE…Tomar en cuenta que la variable principal es la recaudación…si baja la recaudación, bajan las participaciones y aportaciones a los estados y municipios…Sube recaudación…sube la entrega de dinero a los estados y municipios por estos…. ( todo esto tenemos desde la década de los 40’s)
LOS RECURSOS QUE TRANSFIERE LA FEDERACIÓN A ESTADOS Y MUNICIPIOS CADA VEZ ALCANZA PARA MENOS…Los Estados y Municipios 90% de sus ingresos en promedio provienen de las transferencias federales .

¿Por qué no alcanzan los recursos?
Pues porque el marco jurídico sigue siendo el mismo…y las necesidades son otras.

III. SIGLO XXI… ¿DÓNDE ESTAMOS FISCALMENTE?…. ⚫️ ( lo que escribo a continuación… nos muestra que estamos en un cambio generacional muy profundo…una República y un mundo muy diferente a hace 80 años…y que obliga a una verdadera reforma fiscal)…. vivimos:
1. Neoliberalismo VS estatismo…Crisis climática, Pandemia…Guerra…Avances tecnológicos ( robótica, microelectrónica, nanotecnología, biojurídica, etc.).Recursos cada vez más escasos
2. Teletrabajo Transformación de medios de comunicación. Desarrollo acelerado de nuevos modelos de negocio…negocios en plataformas digitales,
3. Vivimos una nueva generación en: conceptos y convivencia social familiar [ya no solo tenemos la familia tradicional de mamá y papá…tenemos: papá-papá…mamá-mamá…papá solo… mamá sola].
4. Educación y conocimiento fuera de la escuela tradicional ( Micro credenciales educativas…educación basada en competencias…sin libros de texto).
5. Lenguaje con caracteres ASCII ( emoticones) relación Digital ( saludos, abrazos, besos…todo virtual, ventas, compras, productos intangibles ), etc.
6. Reservas internacionales por 200 mil millones de dólares…sistema cambiario de libre flotación …criptomonedas.
⚫️ En pocas palabras…este gran cambio…genera nuevas y mayores necesidades…es decir…. Necesitamos …nos urge…una verdadera reforma fiscal…
Pero…nuestro marco Constitucional fiscal…prácticamente sigue siendo el mismo que hace 80 años (desde la década de los 40’s del siglo XX)…veamos;
A) FEDERACIÓN… Art. 31 IV. Obligación del ciudadano de contribuir para el Gasto Público Federal, [Art. 73 VII. Facultad para imponer contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto. Art. 73 XXIX. Materias tributarias reservadas en forma expresa a la Federación. Art. 131. Materias tributarias reservadas en forma expresa a la Federación (Comercio Exterior)
B) ESTADOS…. [Art. 31 IV. Obligación del ciudadano de contribuir para el Gasto Público y Estatal. [Arts. 117 y 118. Restricciones expresa a la potestad tributaria de los Estados. Art. 124. Las facultades que no estén expresamente a la Federación, se entienden reservadas a los Estados. En consecuencia, los Estados tienen un poder tributario genérico, con la limitante de no gravar las materas exclusivas de la Federación
C) MUNICIPIO…
[Art. 31 IV. Obligación del ciudadano de contribuir para el Gasto Público Municipal.
Art. 115 IV. Conformación de la Hacienda Pública Municipal. – Contribuciones que las legislaturas establezcan a favor de los Municipios. – Contribuciones que establezcan los Estados Sobre: Propiedad Inmobiliaria.Su fraccionamiento…Su división, consolidación, traslación o mejora…La prestación de servicios públicos a cargo del Municipio
Este marco jurídico, se enriquece con : Tratados Internacionales…y cambios con adecuaciones a : Leyes, Códigos, reglamentos, decretos, acuerdos, una ley de disciplina financiera, nuevas figuras jurídicas, enriquecidas con tecnología…no con la finalidad de respetar los principios de equidad, proporcionalidad y seguridad jurídica…ni para crear condiciones de crecimiento y desarrollo …sino que se utiliza para fiscalizar.
⚫️PARA 2024…se espera un presupuesto de:
A) Ingresos… por 7.329 billones ( representa el 21.3% del PIB)
1. ️Tributarios 4.942 billones y No tributarios 1.339 billones (derechos, mejoras)…total:6.28 billones… 85%% de los ingresos…todo saldrá de tus bolsillos.
2. Ingresos petroleros…1.048 billones 10.9% de los ingresos ( cada vez menos ingresos por este sector)

B) Egresos… por 9.029 billones ( representa el 21.3 del PIB)
con lo cual existe un déficit fiscal…que se pretende cubrir con una deuda de 1.9 billones de pesos.(5.4 del PIB).
IV. ¿HACIA DONDE DEBEMOS DE IR?…si…HACIA UNA VERDADERA REFORMA FISCAL…
PERO…PRIMERO DECIDAMOS, QUÉ MÉXICO QUEREMOS…Y LUEGO DEFINAMOS CUÁL ES EL PROBLEMA FISCALMENTE HABLANDO…PARA PODER HACER LA REFORMA FISCAL QUE NECESITAMOS…ENTONCES…EL PROBLEMA QUE TENEMOS…ES DE:
A) ¿El Sujeto, objeto, base, tarifa?…¿Gravar impuestos directos?…
B) ¿Es cuestión de evasión y elusión fiscal?…¿o de simplificación administrativa?
C) ¿De cultura contributiva?…¿de desaparecer el título III de la LISR?
D) ¿De dejar de gravar con contribuciones directas…y gravar sólo con contribuciones indirectas?
E) ¿Desaparecer los regímenes especiales?
F) ¿Dejar una sola tasa de IVA generalizada?
G) ¿De ampliar los conceptos de deducibilidad?
H) ¿De regularizar la economía informal…que representa entre el 22% y 24 % del PIB…y el 55% del empleo?
I) ¿O será cuestión de transparencia y eficiencia en el gasto público?
¡D.e.f.i.n.a.m.o.s!…D.e.f.i.n.a.m.o.s.!
Y LUEGO HAGAMOS UNA REFORMA FISCAL QUE…
1.- que cobre lo suficiente para cubrir el gasto público .
2.- que sea proporcional ( que pague el que más tiene).
3.- que sea equitativo ( que trate igual a los iguales y desigual a los desiguales).
4.- que se respete el Principio de legalidad ( que la autoridad sea la primera en actuar conforme a derecho)
5.- que estimule la productividad.
6.-que fomente el empleo.
7.- que impulse la inversión.
8.- que estimule el ahorro.
9.- que de certeza jurídica (leyes sencillas en su redacción y simples para cumplirlas)
10.- y que el gasto se reparta equitativamente ( es decir, en donde verdaderamente se necesite y en lo que se necesite… Que se ejerza de manera productiva y en proyectos rentables.)
Algo muy importante…
Crear un ente ciudadano, que vigile, revise y sancione, de que se aplique el gasto con eficiencia eficacia transparencia y honradez…tal y como lo exige el romántico art 134 constitucional.

UNA PREGUNTA:
¿De verdad…modificar un artículo a leyes o códigos …o agregar figuras jurídicas…o modificar tarifas…incrementar deducciones…ESO ES UNA REFORMA FISCAL?…
Vienen tiempos difíciles. Cuide su trabajo, cuide su empresa…cuide su salud!

( este editorial está basado en la explosión que me hizo el honor de ofrecer la Asociación Regional de Contadores Públicos, del Colegio de Culiacán)

UNA REFLEXIÓN…
LA SCJN…
En verdad…¿el problema son los fideicomisos..,o es la Autonomía del Poder Judicial lo que molesta al líder y (¿ comandante supremo?) de las fuerzas armadas…
Qué más cosas veremos en este siglo XXI, siglo de María Magdalena!!!