EXPRESIÓN…
HÉCTOR MANUEL IRACHETA LARA.
ES UD. UN BENEFICIARIO CONTROLADOR?…EL SAT LO BUSCA.
Una Frase del Perro Callejero:
El Perro Callejero, ve cómo el mundo vive y convive cada vez más tornado de la mano de la Inteligencia Artificial ( IA)
Mientras el mundo dialoga con Siri…Alexa, GPT y Julia…El Perro Callejero, debido al intenso calor llega sediento a las oficinas de la SCJN, creadoras de Julia…levanta su patita izquierda…y suelta su frase:
“Mientras el mundo avanza a pasos agigantados en la IA…nosotros seguimos sosteniendo con “ diablitos” nuestro sistema nacional de transmisión eléctrico.
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Al tema…
LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DECLARÓ LA CONSTITUCIONALIDAD PARA EFECTOS DEL CÓDIGO FISCAL, AL BENEFICIARIO CONTROLADOR…
La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación determinó que es válida la facultad del Servicio de Administración Tributaria para requerir información sobre la persona o grupo de personas físicas que controlan o se benefician económicamente por participar en una persona moral, un fideicomiso o cualquier otra figura o acto jurídico.
Se explicó que la medida contemplada en el Código Fiscal de la Federación no afecta derechos de los contribuyentes, en cambio, fortalece el sistema tributario para combatir la evasión fiscal, el financiamiento del terrorismo y el lavado de dinero.
Asimismo, se cumple con los compromisos internacionales en materia de transparencia fiscal e intercambio de información, pues la autoridad hacendaria puede obtener información fidedigna, completa y actualizada con respecto de las personas, estructuras jurídicas y cuentas bancarias.
Amparo en revisión 109/2023. Ponente nada más y nada menos que :
Ministra Yasmín Esquivel Mossa.
Resuelto en sesión de 14 de junio de 2023 por unanimidad de cinco votos.
1. ANTECEDENTES…
El Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI), que es el organismo encargado del combate contra el blanqueo de activos financiamiento al terrorismo ha emitido diversas recomendaciones a los paises, entre ellos México, para que impongan sistemas efectivos que mejoren la transparencia sobre el beneficiario final.
2. CONCEPTO DEL BENEFICIARIO CONTROLADOR PARA EL GAFI…
De acuerdo con el Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) el concepto de beneficiario controlador es :
“La persona física o grupo de personas físicas que Efectivamente CONTROLEN o se BENEFICIEN ECONÓMICAMENTE de una persona o figura jurídica.
Recordemos que las personas Morales ( empresas) tienen personalidad jurídica y patrimonio independiente de los miembros ( socios, accionistas, asociados ) que la integran.
3. PARA EL BENEFICIARIO CONTROLADOR EN MEXICO…LA NORMA JURÍDICA DA DEFINICIONES…
A) En México, la acepción es diferente en cada ley.
B) En las instituciones financieras se le denomina propietario real.
C) En materia fiscal y en actividades vulnerables se denomina beneficiario
4. FORMAS DE CONTROL QUE EJERCE EL BENEFICIARIO CONTROLADOR…
A) Mediante un porcentaje de acciones
B) Con un porcentaje de acciones que dan derecho a controlar las decisiones.
C) Capacidad jurídica para nombrar o remover administradores o directivos
5. IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO CONTROLADOR EN MATERIA FISCAL…
Esta obligación entró en vigor el 1 de enero 2022. Y establéce la obligación de que los contribuyentes identifiquen a su propio beneficiario controlador.
Se adicionaron los artículos 32-B Ter, 32-B Quáter y 32-B Quinquies al Código Fiscal de la Federación (CFF).
En ellos se establece la obligación de obtener y conservar como parte de su contabilidad, la información relativa a sus beneficiarios controladores
6. DEFINICIÓN O “HIPÓTESIS “ FISCAL DE LO QUE SE CONSIDERA UN BENEFICIARIO CONTROLADOR. Artículo 32 B Quarter…CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Se entenderá por beneficiario controlador a la persona física o grupo de personas físicas que:
A) Directa, indirectamente o de forma contingente, ejercen el control de la persona moral, fideicomiso o cualquier otra figura jurídica.
B) Se entiende que una persona física o grupo de personas físicas ejerce el control cuando, a través de la titularidad de valores, por contrato o por cualquier otro acto jurídico, pueden:
I. Imponer, directa o indirectamente, decisiones en las asambleas generales de accionistas, socios u órganos equivalentes, o nombrar o destituir a la mayoría de los consejeros, administradores o sus equivalentes.
II. Mantener la titularidad de los derechos que permitan, directa o indirectamente, ejercer el voto respecto de más del 15% del capital social o bien…
III. Dirigir, directa o indirectamente, la administración, la estrategia o las principales políticas de la persona moral, fideicomiso o cualquier otra figura jurídica.
Estas “hipótesis” se cumplen en una sola persona en las MIPYMES…de ahí la importancia de tener conocimiento sobre esta figura jurídica.
7. REGLAS DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA PARA IDENTIFICAR EL BENEFICIARIO CONTROLADOR PARA EFECTOS FISCALES…
Así mismo, en la RMF para 2022 se adicionaron las Reglas 2.8.1.20, 2.8.1.21, 2.8.1.22 y 2.8.1.23 para el cumplimiento de esta obligación.
La Regla 2.8.1.20 establece los criterios para la determinación de la condición de beneficiario controlador de las personas morales.
8. CUANDO NO LOGRES FISCALMENTE IDENTIFICAR AL B.C…. ¿A QUIEN SE LE VA CONSIDERAR COMO TAL?
Cuando no se identifique a persona física alguna bajo los criterios de esta regla, se considerará como beneficiario controlador a la persona física que ocupe el cargo de administrador único o todos los miembros del consejo
La Regla 2.8.1.22 establece que las personas morales, las fiduciarias, los fideicomitentes o fideicomisarios, en el caso de fideicomisos, así como las partes contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra figura jurídica, deberán integrar como parte de su contabilidad la siguiente información con respecto de cada beneficiario controlador, son 22 datos…menciono algunos de ellos:
A) Nombres y apellidos completos, los cuales deben corresponder con el documento oficial con el que se haya acreditado la identidad.
B) Alias.
C) Fecha de nacimiento. Cuando sea aplicable, fecha de defunción.
D) País de origen y nacionalidad. En caso de tener más de una, identificarlas todas.
E) Datos de contacto: correo electrónico y números telefónicos.
F) Domicilio particular y domicilio fiscal.
G) Descripción de la forma de participación o control (directo o indirecto).
H) Número de acciones, partes sociales, participaciones o derechos u equivalentes; serie, clase y valor nominal de las mismas, en el capital de la persona moral.
I) Lugar donde las acciones, partes sociales, participaciones u otros derechos equivalentes se encuentren depositados o en custodia.
J) Fecha determinada desde la cual la persona física adquirió la condición de beneficiario controlador de la persona moral, fideicomiso o cualquier otra figura jurídica.
9. SAT REQUERIRÁ INFORMACIÓN..DARÁ 15 DÍAS PARA ENTREGAR INFORMACIÓN
A) Cuando el SAT requiera a cualquiera de los obligados la información de sus beneficiarios controladores, esta deberá ser proporcionada dentro del plazo de 15 días hábiles siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación de la solicitud.
B) El plazo se podrá ampliar por diez días más, siempre y cuando se presente una solicitud de prórroga debidamente justificada dentro del plazo inicial de 15 días hábiles.
10. LEY FEDERAL..
Cabe mencionar que la obligación de identificar el beneficiario controlador está vigente desde 2013 en la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (LFPIORPI).
11. SANCIONES A QUIEN NO IDENTIFIQUE AL BENEFICIARIO CONTROLADOR…CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (Arts. 84-M y 84-N)
A) No obtener, no conservar o no presentar información de los BC…De $1.5 a $2 Millones por cada BC
B) No mantener actualizada la información relativa a los BC. de $ 800 mil a $1 Millón por cada BC
C) Presentar la información de los BC de forma incompleta, inexacta, con errores o en forma distinta a lo señalado en las disposiciones aplicables…De 500 mil a 800 mil pesos por cada BC
12. Comentario final…
La reforma fiscal desde 2022, deja ver que tu negocio tiene un beneficiario controlador …y hay que identificarlo…y mas obligaciones…y más trabajo administrativo…y más multas…cuidado!…ud. Puede ser el beneficiario controlador…y el SAT lo busca!
UNA REFLEXIÓN…
LOS TRES PODERES DE LA UNIÓN…A 5 AÑOS DE GOBIERNO…
A) Un poder legislativo que se niega a crear un marco jurídico que nos permita convivir en paz, con crecimiento y desarrollo…
B) Un poder ejecutivo que violenta la norma jurídica y destruye instituciones…
C) Un poder judicial que interpreta leyes, aplica justicia…pero vive amenazado y vilipendiado por el poder ejecutivo y judicial….
D) Una sociedad apática, agresiva…y agredida…
Una República dividida…ya sabemos a quién beneficia…
Qué más cosas veremos en este siglo XXI, siglo de María Magdalena!
